問題一

　　一般納稅人出租設備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？

　　答復：

　　需要看有形動產設備的購買日期。

　　1、若是設備是2013年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。

　　2、若是設備是2013年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。

　　參考：

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　　4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

　　5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

　　因此：

　　根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物，

　　提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　注意這幾個營改增時間：

　　2012年1月1日，"營改增"在上海市實施

　　2012年9月1日，"營改增"在北京市實施

　　2012年10月1日，"營改增"在江蘇省、安徽省實施

　　2012年11月1日，"營改增"在福建省、廣東省實施

　　2012年12月1日，"營改增"在天津市、浙江省、湖北省實施

　　2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)"營改增"試點在全國實施

　　2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍

　　2016年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開

　　問題二

　　一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？

　　答復：

　　1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

　　參考一：

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　參考二：

　　《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關于轉租不動產如何納稅的問題，國家稅務總局明確按照納稅人出租不動產來確定。因此，一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

　　參考三：

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。