每到年末，作為財務(wù)人員來說是非常繁忙的，因為有兩件事兒需要做，一件事兒就是年終財務(wù)決算的事兒，另一件就是下一年度財務(wù)預(yù)算的事兒。年終財務(wù)決算的事兒本人已寫過一篇《關(guān)于年終決算的那些事兒》，現(xiàn)在就來說說財務(wù)預(yù)算的那些事兒。

　　一、財務(wù)預(yù)算的概念及作用

　　財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)（一般為一年）的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實施全面預(yù)預(yù)算管理的重要組成部分，其主要作用：

　　1、企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。一個良好的企業(yè)，其經(jīng)營管理不是盲目的，無序的，而是有目標(biāo)的，有步驟的，未來要達(dá)到什么樣的目標(biāo)，怎樣來實施，事先都要進(jìn)行預(yù)算、計劃，做到心中有數(shù)。

　　2、企業(yè)各部門執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。通過將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)給各部門，各部門按照這個標(biāo)準(zhǔn)來具體組織實施，確保企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　3、考核各部門業(yè)績的依據(jù)。將預(yù)算指標(biāo)與實際完成指標(biāo)進(jìn)行對比，為考核評價各部門的業(yè)績，進(jìn)行獎懲的提供可靠依據(jù)。

　　二、財務(wù)預(yù)算的組織

　　財務(wù)預(yù)算也是一個系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)各個部門的方方面面，首先，召開財務(wù)預(yù)算會議，年末，各企業(yè)一般都要組織各部門負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員召開財務(wù)預(yù)算工作會議，就來年的預(yù)算情況進(jìn)行宣傳動員、培訓(xùn)等，由于年終決算和來年預(yù)算都在年末進(jìn)行，因此很多企業(yè)將兩者合在一起召開。其次，財務(wù)部作為財務(wù)預(yù)算的具體承辦部門，事前要制定出一個計劃，包括預(yù)算流程、時間安排、財務(wù)人員分工、其他部門人員配合等等，以確保財務(wù)預(yù)算工作順利實施。

　　三、財務(wù)預(yù)算項目

　　財務(wù)預(yù)算項目，又稱財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，就是在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算之前，要先確定各部門有哪些預(yù)算的項目。

　　（一）、確定預(yù)算項目遵循的原則

　　1、“可控性”原則：就是對該部門的預(yù)算項目必須是該部門可以控制的，在該部門的職權(quán)范圍內(nèi)，比如，給生產(chǎn)車間下達(dá)銷售任務(wù)就是違背了“可控性”原則。

　　2、“業(yè)務(wù)不交叉”原則：就是部門與部門之間的業(yè)務(wù)盡量不要交叉經(jīng)營，避免各部門之間的業(yè)務(wù)競爭，引起內(nèi)耗；比如，各銷售部業(yè)務(wù)范圍劃分以產(chǎn)品種類或片區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)，這樣就可以避免交叉經(jīng)營問題。

　　3、“責(zé)權(quán)利統(tǒng)一”原則：就是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，就必須要有相應(yīng)的權(quán)利和獲得相應(yīng)的利益，這樣才能充分調(diào)動各部門的強極性。

　?。ǘ?、財務(wù)預(yù)算項目的具體內(nèi)容

　　1、銷售收入預(yù)算：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，主要預(yù)算部門為銷售部門。

　　2、銷售費用預(yù)算：包括銷售人員工資社保福利、辦公通訊費、差旅費、貨運費、包裝費、商品維修費、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、促銷費等等，主要預(yù)算部門為銷售部門。

　　3、管理費用預(yù)算：包括行政管理人員工資社保福利、差旅費、辦公通訊費、車輛費、業(yè)務(wù)招待費、會務(wù)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、董事會費等等，主要預(yù)算部門為行政部門、人事部門、財務(wù)部門等。

　　4、財務(wù)費用預(yù)算：包括融資利息、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益等等，主要預(yù)算部門為財務(wù)部門。

　　5、制造費用預(yù)算：包括生產(chǎn)管理人員工資社保福利、差旅費、辦公通訊費、物料消耗、折舊攤銷、停工損失、廢品損失等等，主要預(yù)算部門為生管部門、品管部門等。

　　6、生產(chǎn)成本預(yù)算：包括生產(chǎn)人員工資社保福利、采購成本、損耗率、良品率、單位定額消耗等等，主要預(yù)算部門為生產(chǎn)部門、采購部門等。

　　7、投資、融資預(yù)算：包括融資規(guī)模、融資時間等等，主要預(yù)算部門為財務(wù)部門。

　　8、貨幣資金預(yù)算：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣等等，主要預(yù)算部門為財務(wù)部門。

　　9、往來賬款預(yù)算：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等等，主要預(yù)算部門為銷售部門、采購部門等。

　　10、存貨預(yù)算：包括原材料、半成品、產(chǎn)成品等等、主要預(yù)算部門為倉管部門、生產(chǎn)部門等。

　　11、基建及固定資產(chǎn)預(yù)算：包括在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等，主要預(yù)算部門為工程部門、設(shè)備部門等。

　　12、研發(fā)費用預(yù)算：包括研發(fā)人員工資社保福利、外聘專家費、辦公通訊費、差旅費、調(diào)研考察費、試驗耗材費、評審專利費等等。主要預(yù)算部門為研發(fā)部門等。

　　13、資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流量預(yù)算：根據(jù)上述預(yù)算項目編制，主要預(yù)算部門為財務(wù)部門。

　　四、財務(wù)預(yù)算編制方法

　　根據(jù)財務(wù)預(yù)算項目和部門的不同，分別采用不同的編制方法，主要有如下幾種方法：

　?。ㄒ唬?、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法：固定預(yù)算即靜態(tài)預(yù)算,就是按固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算就是根據(jù)成本性態(tài)將成本分為變動成本與固定成本兩大部分,按固定成本加單位變動成本乘以變動業(yè)務(wù)量進(jìn)行的預(yù)算方法。兩者區(qū)別:固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

　　例如：某生產(chǎn)車間產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)量150萬件，假設(shè)按固定預(yù)算法預(yù)算生產(chǎn)成本775萬元。

　　按彈性預(yù)算法，假設(shè)固定成本100萬元，單位變動成本4.5元/件。

　　預(yù)算產(chǎn)量100萬件時，預(yù)算生產(chǎn)成本=100*4.5+100=550（萬元）。

　　預(yù)算產(chǎn)量150萬件時，預(yù)算生產(chǎn)成本=150*4.5+100=775（萬元）。

　　最大產(chǎn)量200萬件時，預(yù)算生產(chǎn)成本=200*4.5+100=1000（萬元）。

　　根據(jù)以上舉例可以看出, 固定預(yù)算結(jié)果單一,因此適應(yīng)性和可比性差；而彈性預(yù)算適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，擴大了預(yù)算的適用范圍，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。

　?。ǘ⒍ɑA(yù)算法和零基預(yù)算法：定基預(yù)算就是在基期的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的變化情況而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，就是在編制預(yù)算時，不考慮其以往情況如何，一切從零開始,以預(yù)算期的實際需要或可能發(fā)生的支出來確定預(yù)算指標(biāo)。兩者的區(qū)別:定基預(yù)算是以基期為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。此方法多適用于費用項目的預(yù)算編制。

　　例如：某部門2019年度實際發(fā)生差旅費5萬元，預(yù)算2020年差旅費：

　　1、按定基預(yù)算法：假設(shè)2020年增長8%，則2020年度差旅費預(yù)算總額=5*（1+8%）=5.4（萬元）

　　2、零基預(yù)算法：不考慮2019年的數(shù)據(jù)，2020年的財務(wù)預(yù)算一切從零開始。

　?。?）、假設(shè)該部門預(yù)計2020年省外出差20天，平均每天交通費500元、住宿費200元、伙食費150元、公雜費50元，省外出差費用=(500元+200元+150元+50元)*20天=1.8(萬元)。

　?。?）、省內(nèi)市外出差40天，平均每天交通費300元、住宿費200元、伙食費100元、公雜費30元，省內(nèi)市外出差費用=(300元+200元+100元+30元)*40天=2.52(萬元)。

　　（3）、市內(nèi)出差（當(dāng)天返回）80次，平均每次交通費100元、伙食費30元、公雜費5元，市內(nèi)出差費用=(100元+30元+5元)*80次=1.08(萬元)。

　?。?）、不可預(yù)計費，按上述費用5%預(yù)計為0.27萬元{（1.8+2.52+1.08）*5%}。

　　按零基預(yù)算法預(yù)算總額為5.67萬元。

　?。ㄈ⒍ㄆ陬A(yù)算法和滾動預(yù)算法：定期預(yù)算是預(yù)算期與會計期間保持一致的預(yù)算編制方法，而滾動預(yù)算是將預(yù)算期與會計期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（1月、1季度、半年、1年）的一種預(yù)算編制方法。兩者區(qū)別：定期預(yù)算法保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比,便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較,考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；而滾動預(yù)算法其期間與會計期間不一致，并且要不斷的修訂預(yù)算，因此其預(yù)算結(jié)果不宜作為考評標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

　　（四）、財務(wù)預(yù)測方法：上述幾種預(yù)算編制方法要運用到財務(wù)預(yù)測方法；其中定性預(yù)測方法包括走訪調(diào)查法、座談法、專家討論法、頭腦風(fēng)暴法等；定量預(yù)測方法包括百分比法，加權(quán)平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法、最小二乘法、相關(guān)因素預(yù)測法等等。

　　五、財務(wù)預(yù)算的編制程序

　　財務(wù)預(yù)算的編制程序就是如何進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制工作，有三種組織形式：

　　1、“自下而上”的編制程序：所謂“自下而上”就是由各個部門以及各部門下屬各班組編制本部門或班組的財務(wù)預(yù)算，然后再逐級匯總，最后形成企業(yè)的總預(yù)算。這種財務(wù)預(yù)算形式讓各部門人員都參與到預(yù)算當(dāng)中，加之各部門又熟悉本部門的業(yè)務(wù)，因此能充分發(fā)揮各部門的積極性；其不足之處就是由于利益關(guān)系，各部門在預(yù)算編制時往往會偏向本部門，如銷售部門往往會將本部門的銷售收入預(yù)算編小，而將銷售費用預(yù)算編大，這樣對本部門有利。

　　2、“自上而下”的編制程序：所謂“自上而下”就是先編制企業(yè)總的財務(wù)預(yù)算，然后再層層分解下達(dá)給各部門。這種財務(wù)預(yù)算形式的優(yōu)點是能保證企業(yè)總的財務(wù)目標(biāo)，缺點是缺少部門參與，未能發(fā)揮各部門的積極性，各部門對上級下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)往往有抵觸情緒。

　　3、“上下結(jié)合”的編制程序：就是先由各部門編制本部門的預(yù)算草案，財務(wù)部門編制企業(yè)的總預(yù)算方案；然后由財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進(jìn)行審核，綜合平衡，對預(yù)算偏差大的指標(biāo)進(jìn)行修正返回各部門確認(rèn)，如各部門對審核結(jié)果有異議提出意見重新審核，如此反復(fù)；最后將各部門確認(rèn)后的預(yù)算方案匯總上報給企業(yè)最高管理層進(jìn)行審批后，下達(dá)給各部門執(zhí)行。這種“上下結(jié)合”的預(yù)算編制形式既采納了各部門的意見，又能確保企業(yè)的總預(yù)算，是財務(wù)預(yù)算編制采用的主要形式。

　　六、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)

　　經(jīng)過一系列的財務(wù)預(yù)算，最終確定了各部門的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，報經(jīng)企業(yè)最高管理層審批后，正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。至此，財務(wù)預(yù)算編制工作結(jié)束了。

　　七、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

　　財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程是預(yù)算管理的日常工作，財務(wù)部門作為預(yù)算管理的執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)各部門日常的預(yù)算執(zhí)行情況的核算與控制，確保整個企業(yè)預(yù)算工作的順利完成。

　?。ㄒ唬⒇攧?wù)預(yù)算的核算與控制

　　預(yù)算年度開始后，財務(wù)部門就要對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核算與控制。

　　1、設(shè)置預(yù)算部門和預(yù)算項目，在日常的財務(wù)核算中按部門和項目進(jìn)行分別核算，這樣便于取數(shù)，對于有些無法在財務(wù)核算系統(tǒng)中設(shè)置的預(yù)算項目，如產(chǎn)量、良品率、損耗率、回款率等可設(shè)置輔助賬進(jìn)行記錄。

　　2、加強預(yù)算控制，建立預(yù)算審批管理制度，對預(yù)算內(nèi)的費用憑部門負(fù)責(zé)人簽字即可報銷，超出預(yù)算的不予報銷，對弄虛作假的要上報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)處理。另外在財務(wù)核算系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算預(yù)警提示，一旦出現(xiàn)預(yù)警及時反饋給相關(guān)部門。

　　（二）、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

　　財務(wù)預(yù)算指標(biāo)一旦下達(dá)，在預(yù)算期內(nèi)一般不要變動，保持其穩(wěn)定性和權(quán)威性，但在預(yù)算執(zhí)行過程中，有時會發(fā)生一些意外情況，如重大事故、自然災(zāi)害、外部經(jīng)濟環(huán)境的變化等，導(dǎo)致原有預(yù)算無法完成，這是預(yù)算執(zhí)行部門無法避免的，不是他們的責(zé)任，因此就要對原有的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將這不可控因素造成的影響給予排除。

　　八、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告

　　每月財務(wù)部門要編制算月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)度表，并對各預(yù)算部門的執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，是超支還是節(jié)約，是增收還是減收等等，找出原因，提出改進(jìn)意見，供領(lǐng)導(dǎo)和各部門參考。

　　九、財務(wù)預(yù)算考評與獎懲

　　每月，根據(jù)月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)度表進(jìn)行月度的考評與獎懲；年終，根據(jù)年度財務(wù)決算報告，進(jìn)行全年通算，獎懲兌現(xiàn)，以充分調(diào)整各部門的積極性。