第1章 總則

　　第1條 目的。

　　為了認真貫徹執(zhí)行國務院、財務部、國家稅務總局頒布的《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實施細則》等法規(guī)文件，加強本公司銷售發(fā)票、購貨發(fā)票的使用和管理，維護財務會計紀律，根據(jù)上級規(guī)定精神，并結合本公司的實際情況，特制定本規(guī)定。

　　第2條 適用范圍。

　　本規(guī)定適用于公司各業(yè)務部門和各子公司及分公司。

　　第3條 名詞解釋。

　　1．發(fā)票取得行為是指公司在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票，并經(jīng)過驗審合格登記入賬的行為。

　　2．發(fā)票領購行為是指公司辦稅人員憑發(fā)票領購簿、ic卡和稅務登記證副本等有關證件到稅務局購買合法發(fā)票的行為。

　　3．銷售發(fā)票是公司銷售產品及提供勞務時向客戶開具的發(fā)票。

　　4．購貨發(fā)票是指本公司采購材料、物資、設備或接受勞務時，由銷售單位出具本公司的發(fā)票。

　　第4條 管理職責分工。

　　1．公司發(fā)票管理部門為財務部。財務部指定稅務專員負責發(fā)票的購買、使用、回收、保管和檢查工作，各發(fā)票使用部門和稅務專員必須服從財務部的管理。

　　2．銷售發(fā)票的使用部門為公司銷售部及其他經(jīng)公司批準，有相對獨立經(jīng)營權的子公司、分公司和部門。

　　3．公司所有使用、接觸、保管發(fā)票的部門和個人必須遵守本規(guī)定。

　　第2章 銷售發(fā)票管理

　　第5條 稅務專員負責公司銷售發(fā)票的購買、保管、發(fā)放以及報表填制和報送工作。使用過程的增值稅專用發(fā)票，稅務專員要及時登記“增值稅專用發(fā)票使用日記賬”，月終填報“增值稅發(fā)票購、用、存情況月報表”和“發(fā)票使用明細表”，分別于次月3日和10日前報送稅務機關。

　　第6條 稅務專員負責開具發(fā)票事宜并在財務部備案。人員調動變動時，必須到財務部辦理變更登記手續(xù)。

　　第7條 經(jīng)主管稅務機關批準使用電子計算機開具的發(fā)票，須使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應按照順序號裝訂成冊。

　　第8條 財務部要加強增值稅專用發(fā)票的管理，稅務專員必須妥善保管發(fā)票，不得丟失。如發(fā)生丟失和被盜，應于丟失當日報稅務主管，并報稅務機關和當?shù)毓静块T，并于3日內在報刊和電視、電臺等新聞媒介上公告聲明作廢。

　　第9條 開具發(fā)票時，必須按下列要求辦理。

　　1．按號碼順序填開。

　　2．填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚、不得涂改。

　　3．全部聯(lián)次一次復寫、打印，上、下聯(lián)內容完全一致。

　　4．票物相符，票面金額與實物價值、實收金額相符。

　　5．各項目內容正確無誤。

　　6．按時限開具。

　　7．經(jīng)財務部審核無誤，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司財務專用章或發(fā)票專用章。

　　第10條 任何部門和個人不得轉借、轉讓、拆本、撕頁、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票適用范圍，不得攜帶空白發(fā)票外出或郵寄空白發(fā)票。

　　第11條 發(fā)票開具后如發(fā)現(xiàn)錯誤，應在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并在原發(fā)票中按編號保存。

　　第12條 發(fā)票開具后，若發(fā)生退貨沖票事宜，應視不同情況按以下規(guī)定辦理。

　　1．如果銷貨方和購貨方均未做賬務處理，購貨方應將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方，銷貨方收回后，連同其存根聯(lián)和記賬聯(lián)一起按作廢處理；若是部分退貨，銷貨方收回原發(fā)票作廢后，重新開具增值稅專用發(fā)票給購貨方，不準索取退貨證明單。

　　2．如果銷貨方已做賬務處理，購貨方未做賬務處理，應將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方，銷貨方以發(fā)票聯(lián)作為抵減當期銷項稅額的憑證，將抵扣聯(lián)注明“作廢”字樣粘貼在存根聯(lián)下方，以備審查。未收到購貨方退還增值稅專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減銷項稅款。屬于銷貨折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重新開具增值稅專用發(fā)票。

　　3．購貨方已作賬務處理，在發(fā)票和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須到當?shù)囟悇諜C關開具進貨退出或折讓證明單交銷貨方，作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量或折讓金額向購貨方開具紅字專用發(fā)票，退貨、轉讓證明單附在開具的紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)后面，紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷貨方?jīng)_減當期銷項稅額的合法憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購貨方扣減進項稅款的憑證。購貨方收到紅字增值稅專用發(fā)票后，應將紅字增值稅專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從進項稅款中如實扣減。

　　4．銷貨方辦理退款時，必須取得購貨方財務部出具的收款收據(jù)。

　　第13條 公司使用增值稅專用發(fā)票的范圍如下。

　　1．銷售本公司生產的產品。

　　2．銷售本公司外購的生產用材料、物資。

　　3．銷售本公司生產過程中的肥料、廢渣。

　　4．其他按國家規(guī)定應開具增值稅專用發(fā)票的貨物和勞務。

　　第14條 屬于下列情況之一的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　1．向消費者個人或小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的。

　　2．處理廢舊設備等固定資產變價銷售的。

　　3．處理在建工程物資的。

　　4．其他按國家規(guī)定不應開具增值稅專用發(fā)票的貨物和勞務。

　　第15條 本公司開具的銷售發(fā)票應于當月送交購貨方，并督促其做入賬處理。本公司財務、物資管理部也必須于當月將銷貨記賬憑單、出庫單及時入賬，以達到賬賬相符、賬實相符。

　　第16條 已經(jīng)使用過的發(fā)票存根和作廢發(fā)票的各聯(lián)次及發(fā)票登記簿由票管員保存，保存期為5年。保存期滿后，由稅務機關檢驗批準，監(jiān)督銷毀。

　　第3章 購貨發(fā)票管理

　　第17條 所有部門和個人在為本公司購買商品、接受勞務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，都應向收款方索取發(fā)票。

　　第18條 物資采購部和費用支出部門向收款方索取發(fā)票時，都必須索取增值稅專用發(fā)票，若對方不能提供增值稅專用發(fā)票，則不得與其發(fā)生業(yè)務往來。若本公司業(yè)務人員未按規(guī)定索取增值稅專用發(fā)票，而以普通發(fā)票到財務部報銷的，財務部對當事人處以票面總金額5%的罰款。

　　第19條 下列經(jīng)濟活動可不向收款方案索取增值稅專用發(fā)票。

　　1．具有獨立法人資格的交通運輸企業(yè)提供的運輸勞務。

　　2．建筑企業(yè)提供的建筑安裝勞務。

　　3．旅店、飲食服務業(yè)提供的住宿、就餐服務。

　　4．郵電費、保險費、娛樂活動費。

　　5．行政事業(yè)單位的非納稅性服務收費。

　　6．其他按國家稅務局規(guī)定不實行增值稅專用發(fā)票的項目。

　　第20條 各業(yè)務部門向供貨單位采購物資發(fā)生的勞務費用，一經(jīng)發(fā)生，不管付款與否，都要及時向對方索取發(fā)票。采購的物資應立即辦理入庫手續(xù)，費用支出辦好簽字手續(xù)。發(fā)票報銷的各種手續(xù)齊全后，立即交財務部辦理入賬。對不能立即付款的發(fā)票，財務部要一式兩份填制“應付款項轉賬單”，分別交經(jīng)辦人存查和登記應付賬款。

　　第21條 財務人員要充分履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監(jiān)督職能，對有下列情況之一的發(fā)票有權拒絕付款。

　　1．未按本公司規(guī)定辦理法定手續(xù)的發(fā)票。

　　2．應收取增值稅專用發(fā)票，卻收取了普通發(fā)票。

　　3．項目不全，填寫不清楚的發(fā)票。

　　4．內容不真實，有涂改痕跡的發(fā)票。

　　5．采購的物資價格明顯高于市場行情的發(fā)票。

　　6．其他不合理、不合法、不真實的發(fā)票。

　　第22條 購貨后，若遺失發(fā)票或抵扣聯(lián)，應向原銷貨方索取有原銷貨方蓋章的證明和幾張聯(lián)的復印件，經(jīng)有關稅務機關審核同意后，方可作為進項稅款抵扣憑證和記賬憑證。

　　第4章 獎懲規(guī)定

　　第23條 公司收款部門為財務部，其他任何部門和個人一律無權向客戶收款。

　　第24條 公司人員違反本規(guī)定的，視情節(jié)輕重給予100～1 000元的罰款，觸犯刑法的移交司法機關追究刑事責任。

　　第5章 附則

　　第25條 本制度由公司財務部負責制定、修改及解釋。

　　第26條 本制度報總經(jīng)理批準后頒布施行，修改時亦同。