香港是全球最自由的經(jīng)濟(jì)體，以服務(wù)業(yè)為主，與中國內(nèi)地和亞太區(qū)其他地方有著非常緊密的聯(lián)系，并以自由貿(mào)易、低稅率和最少政府干預(yù)見稱。香港的主要稅收法律是《稅務(wù)條例》及其附例《稅務(wù)規(guī)則》。

一直以來，香港的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港以屬地為征收稅項的基礎(chǔ)，只對來自香港的利潤及收入征稅。

主要稅種

? 利得稅 (16.5%)

? 物業(yè)稅 (15%)

? 厘印稅 (0.2%)

? 薪俸稅（累進(jìn)稅率：2%、7%、12%、17%，與標(biāo)準(zhǔn)稅率15%孰低原則）

注：利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅的共同點(diǎn)都有暫繳稅義務(wù)。

香港不征：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）、遺產(chǎn)稅（2006年2月停征）、進(jìn)出口稅（除煙酒等特殊品外）、資本增值稅（如股息、分紅）。

01利得稅

利得稅是指凡在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)時，從該業(yè)務(wù)獲得的在香港產(chǎn)生的或者來自于香港的所有利潤為依據(jù)所征收的一種稅，每個稅務(wù)年度僅需進(jìn)行1次稅務(wù)申報。

如果申報個體處于虧損狀態(tài)，則不需要繳納稅金，同時虧損金額還能夠抵扣下一稅務(wù)年度的盈利，最大程度減輕企業(yè)主的稅賦壓力。

一一

利得稅調(diào)整

香港利得稅兩級制度將適用于2018年4月1日或之后年度的課稅年度。法團(tuán)首200萬港幣利潤的稅率降至8.25%，期后的利潤則繼續(xù)按16.5%繳納。利得稅兩級制會惠及有應(yīng)評稅利潤的合格企業(yè)，不論其規(guī)模。

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香港稅局會在新公司成立18個月左右，下發(fā)利得稅稅表，公司接到稅表后有三個月的時間處理：

香港公司報稅，必須經(jīng)過做賬審計。新公司條例明確規(guī)定，香港公司每年要做賬審計，再向稅局報稅。

香港公司第一年做賬審計年度不得大于18個月；以后年度均為12個月。如果第一年大于18個月，將會出具保留意見審計報告，該報告不影響報稅，但有可能對企業(yè)投融資有影響。

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香港公司有營運(yùn)年度的虧損可以在以后年度無限期彌補(bǔ)。無營運(yùn)年度的虧損不能帶到以后年度彌補(bǔ)。

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征收暫繳稅：利得稅是根據(jù)每個課稅年度的應(yīng)評稅利潤而征收的，而應(yīng)評稅利潤須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評稅利潤并作出評稅時，已繳付的暫繳稅款會用來抵銷所評定的利得稅。

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審計報告及做賬審計資料需要保留至少7年。

利得稅的申報方式

??無運(yùn)營審

在稅務(wù)局要求申報的評稅年度內(nèi)，公司沒有任何商業(yè)交易，沒有任何跟商業(yè)交易有關(guān)的銀行進(jìn)出。

審計報告中會披露公司在一定稅務(wù)期間未有經(jīng)營，只有少量必要的費(fèi)用（如：公司成立的費(fèi)用、年審費(fèi)用等），凈利潤是負(fù)數(shù)，無需納稅，但也不得遞延虧損。

?? 做賬審計報稅（有運(yùn)營）

提交公司帳目、出具財務(wù)報告、填報利得稅表、遞交稅務(wù)局。

當(dāng)收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后，在限期之內(nèi)必須填妥報稅表，連同由香港會計師審核簽字的審計報告一并遞交香港稅務(wù)局。

?? 離岸豁免

具體可以從下面幾點(diǎn)來驗證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：

■ 供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；

■ 訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；

■ 未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；

■ 未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請香港員工；

■ 未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。

注：公司需要通過做帳審計以后才能申請離岸豁免。

02薪俸稅

任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除的項目（個人免稅額或慈善捐款等）后，均需按稅率申報薪俸稅。若每人每年工資不超過基本免稅額及符合條件可享受的免稅額，則不用繳納薪俸稅（但仍需申報)。

一一

課稅年度

課稅年度 4月1日至翌年3月31日， 政府于4月與8月進(jìn)行抽查。

一一

遞交雇員信息

公司要將雇員信息遞交給稅局，稅局下發(fā)稅表；如果雇主未遞交，個人要主動申報。香港公司沒有代扣代繳義務(wù)。

一一

基本免稅額

2018/19基本免稅額為13.2萬港幣/年，且如果接受報酬的個人未在香港提供服務(wù)，可申請離岸，全額免稅。但董事除外，即無論董事是否在香港，只要超過13.2萬及其他符合條件的免稅額之和，均要納稅。

一一

申報信息與實(shí)際相符

保證財務(wù)報表中的工資費(fèi)用與申報的薪俸稅匹配。（很多都是客戶做賬審計時才想起來還有工資的）。

03厘印稅

香港公司在注冊時都要交納注冊資本厘印稅，注冊資本厘印稅是按照注冊資本的1/1000來收取的。轉(zhuǎn)股也會涉及到，實(shí)際交易價格（轉(zhuǎn)讓價款）和股本孰高計量，千分之二（買賣雙方各千分之一）。

04物業(yè)稅

香港的物業(yè)稅針對個人出租物業(yè)的租金進(jìn)行征收，實(shí)際為個人收入所得的組成部分。只有在個人有出租物業(yè)時才需繳納該稅。

香港公司主要征稅稅目為公司利得稅，即使有物業(yè)租金收入，也不用再繳納物業(yè)稅。同時，政府視上一年度財政狀況，會在下一年度給出相應(yīng)的優(yōu)惠政策，并調(diào)整稅率。

05稅收優(yōu)惠

香港擁有一套公平自由的經(jīng)濟(jì)體系，擁有開放的投資制度，對外來及本地投資者均一視同仁，沒有任何歧視和保護(hù)措施；對于外來及本地投資者的經(jīng)營活動，政府既不干預(yù)，也無任何補(bǔ)貼政策。

無論是外來或本地投資者，只要遵守香港的法律法規(guī)，都可以投資從事任何行業(yè)。

香港的優(yōu)勢

1、退避貿(mào)易壁壘

國內(nèi)企業(yè)在向國外一些發(fā)達(dá)國家出口產(chǎn)品時，通常有一系列關(guān)稅附加條件，而中國內(nèi)地企業(yè)將為此付出沉重的代價。同時發(fā)達(dá)國家為保護(hù)本國企業(yè)，對中國內(nèi)地企業(yè)設(shè)置大量阻礙條件，如反傾銷、反補(bǔ)貼、技術(shù)性壁壘等限制。

香港公司可與中國內(nèi)地企業(yè)采取三角貿(mào)易方式，在一定程度上規(guī)避貿(mào)易壁壘及限制政策。

2、結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)，擁有進(jìn)出口權(quán)

生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易商、國外客戶，是國際貿(mào)易鏈中不可缺少的三個主體。隨著國際貿(mào)易競爭的日益激烈，利潤空間越來越小，市場信息卻日益透明，貿(mào)易中間商的處境越來越難了。

而香港公司不僅能為貿(mào)易中間商規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險，且在與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)合方面發(fā)揮著諸多優(yōu)勢：

香港公司可收購國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán)，也可以與國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)成立三資企業(yè)，使得國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)擁有進(jìn)出口權(quán)。這樣，利用香港公司不僅使利潤最大化，也能享受國家各種優(yōu)惠政策。

3、無外匯管制，資金進(jìn)出自由

無論是進(jìn)口還是出口，外匯的自由收付至關(guān)重要。但目前我國仍維持外匯管制政策，在實(shí)際工作中非常不便。

而香港作為離岸金融中心，對外匯的收付和兌換并沒有過多限制，外匯可自由收付、兌換。

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