短期借款的核算分錄該怎么做呢?長(zhǎng)期借款分錄也一樣嗎?短期借款核算內(nèi)容包括什么?要注意什么問(wèn)題?

　　一、 短期借款核算

　　1、借入

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、按月計(jì)提

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　3、季末支付

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　4、到期還本

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　二、 長(zhǎng)期借款核算

　　1、取得

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金

　　2、計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)

　　在建工程(資本化)

　　管理費(fèi)用(籌建期)

　　貸：應(yīng)付利息(分期付息)

　　(長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(一次付息)

　　3、歸還本息

　　借：長(zhǎng)期借款——本金

　　——應(yīng)計(jì)利息(一次付息)

　　應(yīng)付利息(分期付息)

　　貸：銀行存款

　　短期借款核算內(nèi)容探究：

　　三、企業(yè)的短期借款一般包括以下幾種：

　　(1)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款。是指企業(yè)為完成全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，在資金不足的情況下，向銀行借人的款項(xiàng)。這種借款在銀行批準(zhǔn)的年度借款計(jì)劃內(nèi)申請(qǐng)，借款期限最長(zhǎng)不超過(guò)一年。

　　(2)臨時(shí)借款。是指企業(yè)由于臨時(shí)、季節(jié)性等原因所需要的資金超過(guò)銀行批準(zhǔn)的年度借款計(jì)劃而向銀行臨時(shí)申請(qǐng)取得的借款，期限一般不超過(guò)六個(gè)月。

　　(3)票據(jù)貼現(xiàn)借款。是指企業(yè)持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票，而資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時(shí)向銀行申請(qǐng)的貼現(xiàn)借款，期限一般不超過(guò)六個(gè)月。

　　(4)預(yù)購(gòu)定金借款。是指商業(yè)系統(tǒng)農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)預(yù)購(gòu)主要農(nóng)副產(chǎn)品，發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)向銀行取得的借款。

　　(5)其他期限在一年以內(nèi)的借款。

　　(二)短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量

　　短期借款必須按期歸還本金并按時(shí)支付利息。由于短期借款利息的支付方式和支付時(shí)間不同，會(huì)計(jì)處理的方法也有一定的區(qū)別：如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款按月計(jì)收利息，或者在借款到期收回本金時(shí)一并收回利息，但利息數(shù)額不大，企業(yè)可以在收到銀行的計(jì)息通知或在實(shí)際支付利息時(shí)，直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用);如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長(zhǎng)期間計(jì)收利息，或者是在借款到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息，數(shù)額較大，為了合理地計(jì)算各期損益額，保持各個(gè)期間損益額的均衡性，企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按月計(jì)提借款利息，計(jì)入各期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　月短期借款利息=月短期借鼓平均余額×月短期借款利息率

　　月短期借款平均余額1月短期借款累計(jì)余額/30

　　短期借款本金和利息的核算，需要設(shè)置“短期借款”和“應(yīng)付利息”等賬戶。

　　“短期借款”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借a的期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款本金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。該賬戶的貸方登記取得的短期借款，即短期借款本金的增加，借方登記短期借款的償還、即短期借款本金的減少，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金的余額。短期借款應(yīng)按照債權(quán)人的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，并按照借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　“應(yīng)付利息”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款應(yīng)付利息，記人本賬戶貸方;實(shí)際支付利息時(shí)，記人本賬戶借方;期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付而未付的利息。

　　二、短期借款核算錯(cuò)弊查證

　　(一)短期借款審查目標(biāo)

　　1確定期末借款是否存在;

　　2.確定期末借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù);

　　3.確定借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整;

　　4.確定借款的期末余額是否正確;

　　5.確定借款的披露是否恰當(dāng)。

　　(二)短期借款實(shí)質(zhì)性程序

　　1.獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符;

　　2向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款;

　　3.對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì);

　　4.對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額;

　　5.檢查年未有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);

　　6.復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;

　　7.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

　　8.驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

　　(三)短期借款錯(cuò)弊查證

　　1.來(lái)編制短期借款計(jì)劃或所編制的計(jì)劃不合理

　　如計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不全;有關(guān)數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確;編制計(jì)劃的依據(jù)不科學(xué)，不合理。對(duì)此，審查人員可搜集被查單位所編制的借款計(jì)劃，通過(guò)對(duì)其審閱，并將其有關(guān)內(nèi)容與企業(yè)現(xiàn)金流量表或籌資計(jì)劃書(shū)核對(duì)，在調(diào)查了解有關(guān)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，查證借款計(jì)劃是否必要，是否科學(xué)、合理。

　　2.取得短期借款時(shí)沒(méi)有物資保證或物資保證不足

　　企業(yè)取得短期借款時(shí)，如果沒(méi)有物資保證，就不會(huì)按規(guī)定的用途使用，也難以按期歸還。審查人員應(yīng)根據(jù)被查單位有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資賬戶及會(huì)計(jì)資料檢查取得該項(xiàng)借款時(shí)有無(wú)物資保證，通過(guò)分析及鑒定查明作為保證的物資是否為適銷，適用的產(chǎn)品、商品及材料，有無(wú)將積壓、殘次、不適用、不易出售的物資作為借款物資保證的情況;有無(wú)以尚未付款的材料、物資和商品作為借款保證的情況}查明作為借款保證物資的計(jì)價(jià)、金額計(jì)算是否正確，有無(wú)故意多記的情況。通過(guò)短期借款與物資保證核對(duì)，分析企業(yè)的借款物資保證有無(wú)不足或多余情況。如屬不足說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)管理不善，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，甚至涉及錯(cuò)弊問(wèn)題。

　　3.短期借款未按規(guī)定的用逢使用

　　如商業(yè)企業(yè)取得農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金借款后，未將其用于向農(nóng)民預(yù)購(gòu)主要農(nóng)

　　產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，對(duì)此，審查人員應(yīng)根據(jù)短期借款有關(guān)明細(xì)賬戶內(nèi)的記錄取得借款的具體種類及金額，追蹤檢查相應(yīng)時(shí)期的會(huì)計(jì)資料，并調(diào)查詢問(wèn)有關(guān)單位以及個(gè)人，以了解該項(xiàng)借款的實(shí)際使用情況，查證被查單位對(duì)其取得的有關(guān)短期借款是否按規(guī)定的用途使用。

　　4.短期借款的歸還不及時(shí)、不足額

　　審查人員應(yīng)根據(jù)短期借款有關(guān)明細(xì)賬戶內(nèi)記載的還款時(shí)間與借款計(jì)劃和銀行規(guī)定的還款時(shí)間進(jìn)行核對(duì)，查證還款是否及時(shí);根據(jù)借款金額與還款金額核對(duì)，確定其還款是否足額。